常州律师-票据诈骗的成因及审计风险防范

常州律师提醒，票据是指出票人依法签发的，约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期，向收款人或持票人无条件支付一定金额为目的的，并可转让的有价证券。它具有无因性、流通性等特征，决定了票据具有支付、结算、流通、信用、融资等功能。正因为如此，票据诈骗成为一种新的犯罪趋向，并且发案数量多，被骗款额大，查处难度高。
一、发生票据诈骗的原因有 票据诈骗逐年递增，原因诸多，除现有票据防伪技术不高，犯罪分子手法不断翻新外，被骗对象疏于防范，风险意识淡薄，有关部门打击力度不够等也是重要原因。
（一）从外部看，社会普遍对票据防伪、防诈骗的重视程度不够。由于票据具有良好的流通性和可兑现性，且单笔金额可达上千万元，因此，票据诈骗的风险和危害是极大的，但目前全社会对票据防伪，防诈骗重要性的认识、宣传力度远远不够，因而未能引起人们的足够重视。
（二）从内部看，银行经办人员有章不循，违规操作，使票据诈骗屡屡得逞。目前银行实施的一些规章制度，对防范票据风险具有积极作用。但在实际工作中，却经常有章不循，违章操作。具体是：仅凭直观、凭经验办理业务，不认真执行折角验印制度；为企业随意开立账户，不认真执行账户管理规定；不按规定审核票据，复核制度形同虚设。
（三）票据防伪技术有限、票据确认制度不严使犯罪分子有机可乘。尽管各商业银行按照人民银行的部署从1999年6月1日，统一启用了具有防伪新技术和暗记的新版汇票，并于7月1日在汇票上加编了业务密押，但时隔不久假票据又纷纷出现。各商业银行间由于没有相互协助查询的制度，结果还是给了犯罪分子可乘之机。
二、防止票据诈骗的对策 票据诈骗如不能得到有效的遏止，必将对国民经济的健康运行和保持金融秩序的稳定产生极大破坏性。因此，必须提高对票据防诈骗工作重要性、紧迫性的认识，尽快采取切实有效措施加以防范。
（一）提高会计人员防票据诈骗的整体水平，筑起防诈骗的第一道防线。要采取多种形式，加强银行经办人员业务技能的培训，特别要强化对一线经办人员进行票据诈骗的作案手法、伪造、变造票据的特征以及真票样式、暗记等票据防伪技术的宣传培训，提高其识别票据真伪的能力。
（二）采用先进科技手段，提高防假、识假的能力。要积极开发、研制、配备先进防假识假技术和专用设备。充分利用现代科学、灵便的防假识假检测仪器设备，改变完全依靠用人工来识假辨假的现状。目前仿真印鉴已构成了对预留银行印鉴的最大威胁，必须尽快改变传统的、易被伪造仿真的预留银行印鉴为支付依据的做法，加大支付密码等科技产品在银行票据结算工作中的应用力度。
（三）强化内控制度，查补漏洞，防患于未然。一是制度制约。严格按照会计规章制度，合理设置会计人员岗位，划分岗位职责，制订有较强实用性、针对性和规范性的操作规程，确保会计岗位安全。二是岗位制约。按照规定，配齐会计人员，明确责任，相互制约。增强制度的严肃性、强制性。三是统一查询查复事项、格式以及查询查复方式，明确相关的义务和责任，使票据查询查复工作及时、准确、规范，不给犯罪分子以可乘之机。
（四）建议中央银行利用网络技术建立票据数据查询中心。由中央银行建立票据数据查询中心，存放各商业银行签开票据的各种要素及图象，以便各金融机构能够通过网络快速、准确查询票据的真伪。